五、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　---《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条

　　应用示例

　　某企业2009年度应纳税所得额2800万元，购置并实际使用节能用水专用设备一台，该设备属于《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围，专用发（注）票注明价款100万元，增值税17万元。该设备所含的增值税符合进项税额抵扣的政策规定。适用企业所得税税率25%，不考虑其他因素。

　　◆优惠政策应用前：

　　应纳税所得额＝2800万元

　　应纳所得税额＝2800×25%＝700万元

　　◆优惠政策应用后：

　　应纳税所得额＝2800万元

　　可抵免应纳所得税额＝100×10%＝10万元

　　实际应纳所得税额=2800×25%-10=690万元

　　六、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

　　开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

        ——《中华人民共和国企业所得税法》第三十条

　　研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

          ——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

　　应用示例

　　某企业2009年度发生管理费用500万元，其中符合条件的新产品研究开发费280万元，未形成无形资产，不考虑其他因素。假设管理费用均符合税前扣除规定。

　　◆优惠政策应用前：

　　企业可扣除管理费用＝500万元

　　◆优惠政策应用后：

　　企业可扣除管理费用＝500+280×50%＝640万元

　　【注】如研究开发费280万元形成无形资产的，则在未来使用期内（假设为10年），每年可摊销280×150%÷10＝42万元。

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